好房網News記者林和謙／台北報導
時序進入11月份民眾善用年度免稅額辦理贈與財產的旺季將來臨，遺產及贈與稅法施行細則第19條規定，不動產贈與移轉所繳納的契稅或土地增值稅得從贈與總額中扣除。財政部臺北國稅局指出，但是必須注意的是，贈與不動產所應繳納的「土地增值稅及契稅」由誰繳，贈與稅計算會大不同。
臺北國稅局說明，贈與土地繳納的土地增值稅與贈與房屋繳納的契稅，納稅義務人為受贈人，如果由受贈人自行繳納，可從贈與總額中扣除，將可繳納較少的贈與稅。如果是由贈與人出資代為繳納，依《遺產及贈與稅法》第5條第1款規定，應以贈與論，應併入贈與總額中計算，再依《遺產及贈與稅法施行細則》第19條規定自贈與總額中扣除，則相對於由受贈人繳納，贈與人需要繳較多贈與稅。
不少父母會贈與子女房子，臺北國稅局指出，必須注意的是，贈與不動產所應繳納的「土地增值稅及契稅」由誰繳，贈與稅計算會大不同。示意圖／好房網News記者林和謙／攝
臺北國稅局舉例表示，張小姐於112年度贈與一戶房地產給女兒，贈與土地公告現值及房屋評定現值共計1,200萬元，即贈與總額為1,200萬元，張小姐應繳納土地增值稅200萬元及契稅12萬元共212萬元。
臺北國稅局指出，土地增值稅及契稅若由張小姐的女兒自行繳納，則贈與總額除免稅額244萬元外，可再扣除該稅捐212萬元，則贈與稅額為74.4萬元〔（1200萬－244萬－212萬）ｘ10％〕；若由張小姐出資代為繳納，則依《遺產及贈與稅法》第5條第1款規定，該稅捐212萬元應以贈與論計入贈與總額再予同額扣除，則應繳納贈與稅額為95.6萬元｛〔(1200萬＋212萬)－244萬－212萬〕ｘ10％｝。國稅局呼籲，規劃贈與房地產給子女，應留意土地增值稅及契稅實際上由何人繳納，計算出的贈與稅會大不同。
此外，父母若計劃送房地產給子女時，除了留意贈與稅金等問題，也要考慮子女日後如出售時的房地合一所得稅。宜蘭房仲地政士、不動產雙證照講師邱明芳指出，一般而言，房地合一所得稅率都高於贈與稅率，父母贈送房地產給子女等家人，兩種稅金都要考量，以免省了贈與稅，卻反而須繳納更多的房地合一所得稅。
邱明芳舉例說，有一位父親想贈送房地產給子女，這筆房地產的房屋評定現值加上公告土地現值合計為400萬元，市價則為1,000萬元。為了節稅，銀行工作出身的父親在思考，到底是直接給現金讓子女去買房比較省稅？還是把房地產買下來送給子女比較有利？
邱明芳回覆，首先要考慮到贈與稅問題，直接給子女1,000萬元現金，以及贈送土地公告現值及房屋評定現值為400萬元的房地產給子女，兩者就差600萬元，若以贈與淨額2,500萬元以下的稅率10％來計算，如果規劃利用今年1月申報土地增值稅及契稅，去年與今年贈與合計488萬元連件申報贈與稅，比直接贈送房地較為有利，可省下贈與稅稅金。
邱明芳提醒，若子女後續將房地產出售，在計算房地產取得成本時，若房地產是受贈而來，則成本為贈與時的現值400萬元；若是受贈現金，則是以自己買房的1,000萬元價格金額作為成本。 他表示，在計算房地合一稅時，成本愈低當然所得就愈高，此時受贈房地產的所得額就比受贈現金多出600萬元，若短期二年內持有就賣出，稅率高達45％，與受贈現金相比，還多出約270萬元房地合一稅；建議在這種情況下，如果有足夠現金，反而一開始直接贈與現金，整體稅負會較有利。
延伸閱讀→
